对外捐赠企业所得税要确认收入吗(民非企业收到捐赠交企业所得税吗)
民办非企业的捐赠收入要报企业所得税吗?
民非单位取得的捐赠收入,是不需要缴纳企业所得税的。
取得的捐赠收入账务处理是,
借:固定资产,
银行存款等科目,
贷:捐赠收入。
如果是受托捐赠账务处理是,
借:受托代理负债,
贷:受托代理资产。
根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》文件的规定,
一、非营利组织的下列收入为免税收入:
(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;
(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府买买服务取得的收入;
(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;
(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;
(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。
民间非营利组织取得的捐赠收入需要缴纳增值税吗?
一般捐赠收入不需要缴纳增值税,作为营业外收入入账,并入企业利润申报缴纳企业所得税.接受捐赠如果取得了增值税专用发票,进项税额可以依法抵扣;接受捐赠除了特别规定给予了免税外,应纳税收入额计算企业所得税,并且增值税只能通过提供劳务和服务以及销售商品来获得.因此,捐赠和赠与不需要缴纳增值税。
民间非营利组织捐赠的现金资产,应当按照实际收到的金额入账.民间非营利组织捐赠的短期投资、存货、长期投资、固定资产、无形资产等非现金资产,按照下列方法确定入账价值:
(1)捐赠人提供有关证据(如发票、报关单、有关协议等)的,以证据上注明的金额为进境价值.凭证所示金额与捐赠资产公允价值存在较大差异的,以捐赠资产的公允价值作为其实际成本。
(2)捐赠人未提供相关证据的,以捐赠资产的公允价值作为实际成本。
非营利组织接受的劳务捐赠不予确认,但应当在会计报表附注中予以披露。
民间非营利组织的特征
民间非营利组织一般具有三个方面的基本特征:
一是该组织不以营利为宗旨和目标,这是民间非营利组织与营利性组织之间本质特征的综合体现;
二是资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报,非营利组织金钱提供者,其出资目的并不是期望得到同等或成比例的出资回报;
三是资源提供者不享有该组织的所有权.民间非营利组织的净资产既不属于组织所有,也不属于出资者。
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