主营业务税金附加会计分录(计提主营税金及附加会计分录)

主营业务税金及附加的会计分录

　　依据财会[2016]22号文规定,全面试行"营业税改征增值税"后,"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目.

　　税金及附加的会计分录

　　1、计提时:

　　借:税金及附加

　　贷:应交税费--应交城建税

　　应交税费--教育费附加

　　2、缴纳时:

　　借:应交税费--应交城建税

　　应交税费--教育费附加

　　贷:银行存款

　　3、结转时:

　　借:本年利润

　　贷:税金及附加--应交城建税

　　税金及附加--教育费附加

　　税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等.

补缴税款的会计分录怎么做?

　　补缴税款会计分录

　　一、补缴当年的增值税及滞纳金罚款分录:

　　借:相关科目(根据补税原因而定)

　　贷:应交税费--增值税检查调整

　　借:应交税费--增值税检查调整

　　贷:应交税费--未交增值税

　　借:应交税费--未交增值税

　　营业外支出(滞纳金、罚款)

　　贷:银行存款

　　借方相关科目取决于补税原因,可能有很多原因,根据实际情况而定.比如:

　　1、应作销售而未作导致少记销项税额的调整分录:

　　借:应收账款(库存现金等)

　　贷:主营业务收入

　　应交税费--增值税检查调整

　　2、因取得假发票,虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录:

　　借:原材料(库存商品等)

　　贷:应交税费--增值税检查调整

　　二、补缴去年的增值税

　　例如:小规模企业,税务自查时查出,上年有笔未入账的收入,要求补缴增值税.补缴去年增值税会计分录

　　借:应收账款、现金等

　　贷:以前年度损益调整

　　应交税费--未交增值税

　　三、补交所得税

　　例如:汇算清缴过程中,发现有费用不正规,且未做调整,需要补缴所得税的(与增值税无关)

　　借:以前年度损益调整(所得税费用)

　　贷:应交税费--应交所得税

　　借:应交税费--应交所得税 营业外支出(滞纳金、罚款)

　　贷:银行存款

　　借:利润分配--未分配利润

　　贷:以前年度损益调整

　　根据以上分录调整资产负债表年初数及利润表上年数.

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