增值税免税额算什么收入(小规模减免增值税转营业外收入吗)

增值税减免算什么收入?

　　免征的增值税属于企业获得的收益,会计处理计入营业外收入,没有特殊规定,要缴纳企业所得税.

　　增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.

　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种.增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种.增值税由国家税务局负责征收,税收收入中50%为中央财政收入,50%为地方收入.进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入.

　　财政部和国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》,2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率,并明确了适用11%税率的货物范围和抵扣进项税额规定.从2018年5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%.

减免增值税的相关账务处理

　　1、小微企业免税会计分录

　　发生销售业务时,账务处理如下:

　　借:银行存款

　　贷:主营业务收入

　　应交税费-应交增值税

　　如果到月末,达到小微企业税收优惠规定,在这个时候把以前记到应交税费的金额冲减掉:

　　借:应交税费-应交增值税

　　贷:其他收益

　　2、即征即退的账务处理

　　发生了销售服务时,账务处理:

　　借:银行存款

　　贷:主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　退税时,账务处理:

　　借:银行存款

　　贷:其他收益

　　3、免税减征业务的账务处理

　　一般纳税人企业发生的技术维护费用(税控设备的技术维护费用),账务处理:

　　借:管理费用

　　贷:银行存款

　　按规定抵减增值税应纳税额

　　借:应交税费-应交增值税(减免税款)

　　贷:管理费用

　　或者:小规模纳税人

　　借:应交税费-应交增值税

　　贷:管理费用

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